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五步搞定年終獎的個人所得稅計算
發表于 2019-04-14 瀏覽:
文章導讀:五步搞定年終獎的個人所得稅計算...

  稅法規定:納稅人取得全年一次性資金,應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。算好年終獎金應納個人所得稅其實不難,只要回答好這三個問題,再按照“一看二加三扣減,分月取率計稅額”的方法,算好年終獎金的個人所得稅那就不是個事兒。

  第一步:看

  看什么,看老板發給你年終獎的那個月,你的工資、薪金是多少。以3500元為界,超過不超過,算法是不同的。對于當月工資、薪金所得超過3500元、又從未使用過全年獎金計稅政策的,那么就可以直接進入“分月取率計稅額”的階段,直接以收到年終獎金作為計稅所得,計算并扣繳個人所得稅即可。至于工資、薪金該扣多少稅額,該怎么扣就怎么扣,可以直接忽略。

  第二步:加

  如果當月工資、薪金不足3500元,那就得將老板發的年終獎和當月的工資、薪金等工資性收入加在一起,看看總額是多少。如果還是不足3500元,無需計稅。如果超過3500元,那就要進入下一環節——“扣減”。

  第三步:扣減

  對于當月工資、薪金所得不足3500元,加上年終獎金又超過3500元的,在計算年終獎的個人所得稅時,就需要先將當月實際收到的全部收入,扣除3500元的扣除額后,作為計稅所得,計算并繳納個人所得稅。

  第四步:找稅率

  找稅率是整個計算年終獎個人所得稅算法中最核心的部分,當然,如果當月全部收入加起來也不超過3500元的,請飄過。找稅率的前提,是計算年終獎計稅所得的分月均值,也就是說,將年終獎的計稅所得除以12個月,得到分月均值后,以這個計算得到的均值去查稅率表找到適用稅率和速算扣除數,余下的,就是等著怎么計算了。在這里要注意當月工資薪金超過3500元的,年終獎金額就是個人所得稅計稅所得。

  第五步:計算

  計算其實是一件很簡單的事,就是當月全部的年終計稅所得×適用稅率-速算扣除數,即可。

  至于老板拍胸脯承諾稅款由他負擔的,那算起來就有點麻煩。如果是老板說,年終獎要納稅?納稅就納稅,你該怎么繳怎么繳,我給你加100元稅錢。這種情況,還好說,將老板給的稅錢并入年終獎總額,再按“一看二加三扣減,分月取率計稅額”的方法計算好了。

  如果老板說,我負擔稅額的50%、80%或是100%,那該如何計算稅額?只要在“一看二加三扣減,分月取率計稅額”的方法前面,再加上“換算計稅所得”的計算即可。這里,得注意兩個事情:

  一是查找不含稅年終獎適用稅率。將老板承諾的不含稅年終獎收入除以12,計算分月均值,再對照下面的“工資薪金所得不含稅級距稅率表”,查找對應稅率和速算扣除數。

  2017年馬上就要過去了,會計們到了最忙碌的階段,老板也會在這個時候封個紅包,發個年終獎,那么小編有三個問題要問了:

  一是取得獎金的月份,老板發給的工資是多少?

  二是一年發了幾次獎金,有沒有使用過全年獎金計稅政策?

  三是老板可承諾承擔獎金的個人所得稅款?

  稅法規定:納稅人取得全年一次性資金,應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。算好年終獎金應納個人所得稅其實不難,只要回答好這三個問題,再按照“一看二加三扣減,分月取率計稅額”的方法,算好年終獎金的個人所得稅那就不是個事兒。

  第一步:看

  看什么,看老板發給你年終獎的那個月,你的工資、薪金是多少。以3500元為界,超過不超過,算法是不同的。對于當月工資、薪金所得超過3500元、又從未使用過全年獎金計稅政策的,那么就可以直接進入“分月取率計稅額”的階段,直接以收到年終獎金作為計稅所得,計算并扣繳個人所得稅即可。至于工資、薪金該扣多少稅額,該怎么扣就怎么扣,可以直接忽略。

  第二步:加

  如果當月工資、薪金不足3500元,那就得將老板發的年終獎和當月的工資、薪金等工資性收入加在一起,看看總額是多少。如果還是不足3500元,無需計稅。如果超過3500元,那就要進入下一環節——“扣減”。

  第三步:扣減

  對于當月工資、薪金所得不足3500元,加上年終獎金又超過3500元的,在計算年終獎的個人所得稅時,就需要先將當月實際收到的全部收入,扣除3500元的扣除額后,作為計稅所得,計算并繳納個人所得稅。

  第四步:找稅率

  找稅率是整個計算年終獎個人所得稅算法中最核心的部分,當然,如果當月全部收入加起來也不超過3500元的,請飄過。找稅率的前提,是計算年終獎計稅所得的分月均值,也就是說,將年終獎的計稅所得除以12個月,得到分月均值后,以這個計算得到的均值去查稅率表找到適用稅率和速算扣除數,余下的,就是等著怎么計算了。在這里要注意當月工資薪金超過3500元的,年終獎金額就是個人所得稅計稅所得。

  第五步:計算

  計算其實是一件很簡單的事,就是當月全部的年終計稅所得×適用稅率-速算扣除數,即可。

  至于老板拍胸脯承諾稅款由他負擔的,那算起來就有點麻煩。如果是老板說,年終獎要納稅?納稅就納稅,你該怎么繳怎么繳,我給你加100元稅錢。這種情況,還好說,將老板給的稅錢并入年終獎總額,再按“一看二加三扣減,分月取率計稅額”的方法計算好了。

  如果老板說,我負擔稅額的50%、80%或是100%,那該如何計算稅額?只要在“一看二加三扣減,分月取率計稅額”的方法前面,再加上“換算計稅所得”的計算即可。這里,得注意兩個事情:

  一是查找不含稅年終獎適用稅率。將老板承諾的不含稅年終獎收入除以12,計算分月均值,再對照下面的“工資薪金所得不含稅級距稅率表”,查找對應稅率和速算扣除數。

  二是計算年終獎個人所得稅計稅所得。將老板發放的年終獎金額(不含稅)和當月工資、薪金累加,再減除3500元扣除標準(累計金額不超過3500元的,直接飄過)和“老板負稅比例×不含稅級距的速算扣除數”后,再除以(1-老板負稅比例×不含稅級距的速算扣除數)。計算后,得到的就是年終獎個人所得稅的計稅所得。

  然后按照“分月取率計稅額”,計算應納稅額,然后按照負稅比例,分別計算出自己和老板各應負擔的稅額即可。

  附:重要文件參考

  1、《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號 )

  2、《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)

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